COMPROBANTE
DE RETENCIONES E INFORMACIÓN DE PAGOS Y SUS COMPLEMENTOS
Conoce
los Fundamentos legales, Contenido, tasas de retención de impuestos ISR e IVA
para tus CFDI de retenciones.
El
CFDI de retenciones e información de pagos es un comprobante que se expiden en
las operaciones en las cuales se informa de la realización de retenciones de
impuestos, incluyendo el caso de pagos realizados a
residentes en el extranjero para efectos fiscales y las retenciones que se les
realicen; este tipo de comprobante no forma parte del Catálogo tipo de
comprobante porque éste se genera con el estándar contenido en el rubro II. Del
Anexo 20.
Es una obligación
para los contribuyentes efectuar el comprobante fiscal de las retenciones que
efectúen, esta obligación está fundamentada en el artículo 2.7.5.4 de la
Resolución Miscelánea Fiscal que destaca lo siguiente:
Las constancias de retenciones e información de pagos se
emitirán mediante el documento electrónico incluido en el Anexo 20.
Asimismo, las constancias de retención podrán emitirse de manera anualizada
en el mes de enero del año inmediato siguiente a aquél en que se
realizó la retención o pago.
En los casos en donde se emita un comprobante fiscal por la
realización de actos o actividades o por la percepción de ingresos, y se
incluya en el mismo toda la información sobre las retenciones de impuestos
efectuadas, los contribuyentes podrán optar por considerarlo, como el
comprobante fiscal de las retenciones efectuadas.
SEGÚN EL ANEXO 20 TODO DOCUMENTO QUE AMPARE ESTA INFORMACIÓN
DEBE CONTENER:
§
Versión
§
Folio
Interno (opcional)
§
Sello
Digital
§
No.Certificado
§
Certificado
§
Fecha
de expedición
§
Clave
de retención
§
Descripción
de Retención
§
Emisor
(Nombre, RFC)
§
Receptor
(Nacionalidad)
o Nacional (RFC)
o Extranjera (Nombre
o Razón Social, ID Fiscal)
§
Periodo
o Mes inicial y
final al que corresponde o ampara el comprobante
o Ejercicio que
corresponde o ampara el comprobante
§
Totales
o o Monto Gravado de
la Operación
o Monto Exento de la Operación
o Monto Total de
las Retenciones
§ Base
§ Tipo de Impuesto
§ Monto de
retención
§ Tipo de
retención.
§
Complemento
(En caso necesario)
§
Addenda
(opcional): Es un nodo que incorpora la información de carácter comercial y no
fiscal (en caso que lo requiera el contribuyente)
CATÁLOGOS NECESARIOS
§
Retenciones.
§
Tipo
de Dividendo o Utilidad distribuida (complemento dividendo)
§
Tipo
de Contribuyente Sujeto a Retención
§
Países
(complemento de Pagos a Extranjeros)
§
Entidades
Financieras (Complemento de premio)
§
Tipo
de Impuesto.
A continuación detallaremos que son cada uno de los complementos
y la información que se debe contener en ellos.
|
COMPLEMENTO
|
DESCRIPCIÓN DE COMPLEMENTO
|
CONTENIDO
|
|
Planes de Retiro
|
Expresa la información sobre planes individuales de retiro.
|
> Sistema Financiero: ¿Pertenecen al Sistema Financiero?
|
|
> Monto total de aportaciones en el año inmediato anterior
(opcional)
|
|
> Monto de los intereses reales devengado
|
|
> Monto total retirado año inmediato anterior del período
|
|
> Monto total exento retirado el año inmediato anterior
(opcional)
|
|
> Monto total excedente de retiro realizado el año inmediato
anterior (opcional)
|
|
> Monto total retirado el año inmediato anterior
|
|
Pago a Extranjeros
|
Expresa los pagos que se realizan a residentes en el extranjero.
|
> Beneficiario o No Beneficiario
|
|
> RFC
|
|
> CURP
|
|
> Nombre de razón social o denominación
|
|
> Descripción del concepto
|
|
País de residencia en el extranjero
|
|
Contribuyente sujeto a Retención
|
|
Fideicomiso No Empresarial
|
Expresa la información sobre los fideicomisos que no realizan
actividades empresariales.
|
INGRESOS O SALIDAS
|
|
Descripción de los conceptos de ingresos obtenidos
|
|
Parte proporcional de los ingresos acumulables
|
|
Monto total de las entradas en el periodo
|
|
Proporción de participación del fideicomisario o
fideicomitente
|
|
DEDUCCIONES O SALIDAS
|
|
Integración de las deducciones de ingresos
|
|
Parte proporcional de las deducciones autorizadas del
periodo
|
|
Monto total de los egresos del periodo
|
|
> Descripción de las retenciones con relación al fideicomiso
|
|
> Monto de las retenciones con relación al fideicomiso
|
|
Dividendos
|
Expresa el total de ganancias y utilidades generadas por
rendimientos gracias a inversiones en instrumentos de inversión, las cuales
pueden ser distribuidas por sociedades nacionales o extranjeras.
|
> Clave tipo dividendo
|
|
> Tipo de sociedad distribuido por dividendos
|
|
SOCIEDAD NACIONAL
|
|
> Importe dividendo o utilidad en territorio nacional
|
|
Monto del ISR acreditable nacional
|
|
Monto del dividendo acumulable nacional (Opcional)
|
|
SOCIEDAD EXTRANJERA.
|
|
> Importe dividendo o utilidad en territorio extranjero
|
|
> Retención en el Extranjero sobre dividendos del extranjero
|
|
> Monto del dividendo acumulable extranjero (Opcional)}
|
|
> Proporción de remante (Opcional)
|
|
Intereses
|
Expresa los intereses obtenidos por rendimiento en inversiones.
|
> Interés Nominal
|
|
> Monto de los intereses reales
|
|
> Pérdida por los intereses obtenidos
|
|
Arrendamiento en Fideicomisos
|
Expresa el arrendamiento de bienes de un periodo o ejercicio
determinado.
|
> Pago Efectuado por el Fiduciario al Arrendador
|
|
> Importe de los Rendimientos de Fidecomisos
|
|
> Importe de las Deducciones
|
|
> Monto Total Retenido del Arrendamiento (Opcional)
|
|
> Monto del Resultado Fiscal Distribuido por Fibras
(Opcional)
|
|
> Monto de Otros Conceptos Distribuidos (Opcional)
|
|
> Descripción del Monto de Otros conceptos distribuidos
(Opcional)
|
|
Intereses Hipotecarios
|
Expresa la información sobre intereses reales deducibles por
crédito hipotecario.
|
> Crédito de institución Financiera: ¿Lo otorgo una
Institución Financiera?
|
|
> Saldo insoluto
|
|
> Monto Total de intereses nominales devengado (Opcional)
|
|
> Proporción Deducible del Crédito aplicable sobre intereses
reales y devengados (Opcional)
|
|
> Monto Total de Intereses Reales Pagados Deducibles
(Opcional)
|
|
> Monto Total de intereses nominales devengados y pagados
(Opcional)
|
|
> Número de contrato del crédito hipotecario (opcional)
|
|
Premios
|
Expresa los premios obtenidos en un periodo o ejercicio.
|
> Entidad federativa
|
|
> Monto total de pago
|
|
> Monto total de pago exento
|
|
> Monto total de pago gravado
|
|
Sector Financiero
|
Las entidades integrantes del sistema financiero que actúen en
su carácter de fiduciarias deben incorporar este complemento.
|
> Identificador o Número del Fideicomiso
|
|
> Nombre del Fideicomiso
|
|
> Descripción del Fideicomiso
|
|
Operaciones Con Derivados
|
Expresa información de las operaciones financieras derivadas de
capital.
|
Monto de la ganancia acumulable
|
|
Monto de la pérdida deducible
|
|
Enajenación de Acciones
|
Expresa la enajenación de acciones u operaciones de valores.
|
> Ganancia
|
|
> Pérdida
|
|
> Contrato de intermediación
|
Cabe destacar que además de lo mencionado anteriormente será
necesario utilizar el complemento de “Pago a Extranjeros” cuando sea necesario,
por ejemplo; si se pagan dividendos a un extranjero deberá incorporar ambos
complementos; el de “Dividendos” y el de “Pago a Extranjeros”
Por otro lado existen operaciones que no incluyen complemento ya
que su naturaleza no lo requiere, únicamente son para detallar pagos o
retenciones efectuados o recibidos por el contribuyente:
§
Servicios
Profesionales
§
Arrendamiento
de Inmuebles
§
Comisionistas
§
Regalías
§
Etc.
EJEMPLO DE FACTURA CON COMPLEMENTO:
Para este ejemplo recordaremos las retenciones sujetas de ISR e
IVA necesarias para la elaboración del CFDI de retenciones e información de
pagos, así como su fundamento legal.
|
RETENCIONES
|
|
|
|
HONORARIOS
|
|
|
LISR
|
Artículo
106
|
10% S/ INGRESOS OBTENIDOS
|
|
|
|
RIVA
|
Artículo
3 Fracción I
|
2/3 DEL IMPUESTO
|
|
|
ARRENDAMIENTO
|
|
|
LISR
|
Artículo
116 párrafo V
|
10% S/ INGRESOS OBTENIDOS
|
|
|
|
RIVA
|
Artículo
3 Fracción I
|
2/3 DEL IMPUESTO
|
|
|
INTERESES
|
|
|
LISR
|
Artículo
135
|
TASA DE RETENCIÓN ANUAL ESTABLECIDA
EN LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN ARTICULO 21 (1.04%)
|
|
|
|
20% S/ LOS INTERESES NOMINALES
|
INTERESES PAGADOS POR SOCIEDADES QUE NO INTEGREN EN EL SISTEMA
FINANCIERO
|
|
|
LIVA
|
Artículo
15 Fracción X
|
NO SE PAGARÁ IMPUESTO
|
|
|
ARRENDAMIENTO EN FIDEICOMISO
|
|
|
LISR
|
Artículo
117 Párrafo 3
|
10% S/ LOS RENDIMIENTOS DE CADA
CUATRIMESTRE
|
|
|
|
PREMIOS
|
|
|
LISR
|
Artículo
138
|
1% SOBRE BOLETO O PREMIO GANADO, SIN
DEDUCCIÓN ALGUNA.
|
|
|
|
LIVA
|
Artículo
9 Fracción V
|
NO SE PAGARA IMPUESTO
|
|
|
OPERACIONES CON DERIVADOS
|
|
|
LISR
|
Artículo
146
|
25% SOBRE EL INTERÉS O LA GANANCIA
ACUMULABLE
|
Articulo 20 Liarse
determinará la ganancia acumulable o la pérdida deducible
|
|
|
LIVA
|
Artículo
15 Fracción XI
|
NO SE PAGARÁ IMPUESTO
|
|
|
INTERESES HIPOTECARIOS
|
|
|
LISR
|
Artículo
151 Fracción IV
|
SERÁN DEDUCIBLES HASTA EL MONTO QUE
EXCEDA DE 750 MIL UDIS
|
|
|
|
IVA
|
Artículo
15 Fracción XI
|
NO SE PAGARÁ IMPUESTO
|
|
|
PLANES DE RETIRO
|
|
|
LISR
|
Artículo
142 Fracción XVIII.
|
SE CONSIDERARÁ INGRESO PF SI SE
RETIRA EL IMPORTE DE LA CUENTA PLANES DE RETIRO ANTES DE CUMPLIR LOS 65 AÑOS
TRANSCURRIDOS DESDE LA FECHA DE CONTRATACIÓN
|
|
|
|
Artículo
151 Fracción V
|
SE CONSIDERARÁ DEDUCCIÓN PERSONAL PF
A LAS APORTACIONES QUE SE HAGAN A LA CUENTA DE PLANES DE RETIRO
|
|
|
|
Artículo
93 Fracción XXI.
|
NO SE PAGARÁ IMPUESTO SOBRE LA RENTA
POR LA OBTENCIÓN DE INGRESOS SIEMPRE QUE SE RETIRE CUMPLIDOS LOS 65 AÑOS
TRANSCURRIDOS DESPUES DE LA CONTRATACIÓN DEL PLAN DE RETIRO
|
|
|
|
Artículo
145 Párrafo 3.
|
SE TENDRÁ QUE RETENER EL 20% SOBRE
EL MONTO, SIN DEDUCCIÓN ALGUNA, SIEMPRE Y CUANDO EL AHORRO SE DISPONGA ANTES
DEL RETIRO
|
|
|
|
RMF
|
RMF
2.7.5.4.
|
OBLIGACIÓN DE EMISIÓN DE CFDI DE
RETENCIÓN E INFORMACIÓN DE PAGOS CON COMPLEMENTO "PLANES DE RETIRO"
|
|
|
|
RMF
3.17.8
|
OBLIGACIÓN DE PROPORCIONA
INFORMACIÓN Y CONSTANCIAS DE PLANES PERSONALES DE RETIRO
|
|
|
|
LIVA
|
Artículo
15 Fracción II.
|
NO SE PAGARÁ IMPUESTO
|
|
|
|
DIVIDENDO
|
|
|
LISR
|
Artículo
140 Párrafo II
|
10% SOBRE UTILIDADES DISTRIBUIDAS O
DIVIDENDOS
|
|
|
|
LIVA
|
Artículo
9 Fracción VII
|
NO SE PAGARÁ IMPUESTO
|
OBSERVESE EL ARTÍCULO 30 DEL RLIVA
|
|
|
PAGO A EXTRANJEROS
|
|
|
LISR
|
Artículo
110 Fracción VII
|
OBLIGACIÓN DE EXPEDIR COMPROBANTES
FISCALES DE PAGOS A EXTRANJEROS
|
|
|
|
Artículo
154
|
SALARIOS
|
|
|
|
I.EXENTOS LOS PRIMEROS
$125,900.00 OBTENIDOS EN EL AÑO DE CALENDARIO QUE SE TRATE
|
|
|
II. 15% POR INGRESOS
DE $125,900.00 HASTA $1,000,000.00
|
|
|
III. 30% POR INGRESOS
DE $1, 000,000.00 EN ADELANTE.
|
|
|
Artículo
155
|
JUBILACIONES,
PENSIONES, HABERES DE RETIRO, ETC
|
|
|
|
I.EXENTOS LOS PRIMEROS
$125,900.00 OBTENIDOS EN EL AÑO DE CALENDARIO QUE SE TRATE
|
|
|
II. 15% POR INGRESOS
DE $125,900.00 HASTA $1,000,000.00
|
|
|
III. 30% POR INGRESOS
DE $1, 000,000.00 EN ADELANTE.
|
|
|
Artículo
156
|
HONORARIOS
|
|
|
|
25% SOBRE EL TOTAL DEL
INGRESO OBTENIDO SIN DEDUCCIÓN ALGUNA.
|
|
|
Artículo
157
|
REMUNERACIONES
DE MIEMBROS DE CONSEJO, DIRECTIVOS, VIGILANCIA, ETC
|
|
|
|
25% SOBRE EL TOTAL DEL
INGRESO OBTENIDO SIN DEDUCCIÓN ALGUNA.
|
|
|
Artículo
158
|
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
Y ENAJENACIÓN DE INMUEBLES
|
|
|
|
25% SOBRE EL INGRESO OBTENIDO, SIN DEDUCCIÓN ALGUNA
|
|
|
Artículo
159
|
CONTRATO DE SERVICIOS TURÍSTICOS
|
|
|
|
25% SOBRE EL INGRESO OBTENIDO, SIN DEDUCCIÓN ALGUNA
|
|
|
Artículo
161
|
ENAJENACIÓN DE ACCIONES O TÍTULOS
DE VALOR QUE REPRESENTEN LA PROPIEDAD DE BIENES
|
|
|
|
25% SOBRE EL INGRESO OBTENIDO, SIN DEDUCCIÓN ALGUNA
|
|
|
Artículo
162
|
OPERACIONES DE INTERCAMBIO DE
DEUDA PÚBLICA POR CAPITAL
|
|
|
|
25% SOBRE EL INGRESO OBTENIDO, SIN DEDUCCIÓN ALGUNA
|
|
|
Artículo
163
|
OPERACIONES FINANCIERAS
|
|
|
|
25% SOBRE LA GANANCIA PERCIBIDA EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 20 LISR
|
|
|
Artículo
164
|
DIVIDENDOS O UTILIDADES
|
|
|
|
10% SOBRE DICHOS DIVIDENDOS O UTILIDADES
|
|
|
Artículo
166
|
I. INTERESES PAGADOS A PERSONAS
REGISTRADAS EN EL REGISTRO DE BANCOS, ENTIDADES DE FINANCIAMIENTO, FONDOS DE
PENSIONES Y JUBILACIONES Y FONDOS DE INVERSIÓN DEL EXTRANJERO
|
|
|
|
10% SOBRE LOS
INTERESES OBTENIDOS SIN DEDUCCIÓN ALGUNA.
|
|
|
Artículo
166
|
II.INTERESES PAGADOS A RESIDENTES
EN EL EXTRANJERO PROVENIENTES DE TÍTULOS DE CRÉDITO COLOCADOS ENTRE EL GRAN
PÚBLICO INVERSIONISTA
|
|
|
|
4.9% SOBRE LOS
INTERESES PAGADOS SIN DEDUCCIÓN ALGUNA.
|
|
|
Artículo
166
|
III. INTERESES
PAGADOS A REASEGURADORAS
|
|
|
|
15% SOBRE LOS
INTERESES PAGADOS SIN DEDUCCIÓN ALGUNA
|
|
|
Artículo
166
|
IV. INTERESES PAGADOS A
PROVEEDORES DEL EXTRANJERO POR ENAJENACIÓN DE MAQUINARIA Y EQUIPO, QUE FORMAN
PARTE DEL ACTIVO FIJO DEL ADQUIRENTE
|
|
|
|
21% SOBRE LOS
INTERESES PAGADOS
|
|
|
Artículo
167
|
I. REGALÍAS POR USO O GOCE
TEMPORAL DE CARROS DE FERROCARRILES
|
|
|
|
5% DEL INGRESO, SIN DEDUCCIÓN ALGUNA
|
|
|
Artículo
167
|
II. REGALÍAS POR
ASISTENCIA TÉCNICA
|
|
|
|
25% DEL INGRESO, SIN
DEDUCCIÓN ALGUNA
|
|
|
Artículo
168
|
SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN DE OBRA,
INSTALACIÓN, OTRAS
|
|
|
|
25% SOBRE EL INGRESO OBTENIDO, SIN DEDUCCIÓN ALGUNA
|
|
|
|
Artículo
169
|
PREMIOS
|
|
|
|
1% SOBRE EL VALOR DEL
PREMIO CORRESPONDIENTE A CADA BOLETO O BILLETE ENTERO, SIN DEDUCCIÓN ALGUNA.
(INCLUYE RESTRICCIONES)
|
|
|
LIVA
|
Artículo
1-A Fracción III
|
ESTÁN OBLIGADOS A RETENER EL
IMPUESTO A EXTRANJEROS
|
|
|
|
Artículo
V Fracción IV
|
REQUISITOS PARA ACREDITAR EL IVA
RETENIDO
|
|
|
|
Artículo
9 Fracción IX
|
NO SE PAGARÁ EL IMPUESTO EN LA
ENAJENACIÓN DE BIENES AMPARADOS POR UN PROGRAMA AUTORIZADO EFECTUADA ENTRE
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO (INCLUYE RESTRICCIONES)
|
|
|
|
Artículo
15 Fracción VI
|
NO SE PAGARÁ EL IMPUESTO POR LA
PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS DE TRANSPORTE MARÍTIMO INTERNACIONAL DE BIENES
|
|
|
|
Artículo
25 Fracción IV
|
NO SE PAGARÁ EL IVA EN LAS
IMPORTACIONES LAS DE BIENES DONADOS POR RESIDENTES EN EL EXTRANJERO A LA
FEDERACIÓN, ENTIDADES FEDERATIVAS, MUNICIPIOS O A CUALQUIER OTRA PERSONA QUE
MEDIANTE REGLAS DE CARÁCTER GENERAL AUTORICE LA SHCP
|
|
|
|
RMF
|
4.1.11
|
ACREDITAMIENTO DEL IVA NO RETENIDO
|
|
|
Con
la información anterior haremos una factura con Complemento de Dividendo: una factura con Complemento de Dividendo:
1.
Llenado del
CFDI de retención e información de pagos Sin Complemento.
En caso necesario, agrega a tu
receptor.
2.
En caso
necesario Selecciona el Complemento Deseado.
3.
Acude a la
vista previa para confirmar o corregir.
4.
Emite tu
CFDI de retención e información de Pagos.
